Вопрос юристу
-
Переходят ли долги индивидуального предпринимателя (налоговая задолженность, долги по договорам с контрагентами) по наследству?
-
Долги умершего индивидуального предпринимателя по договорам с контрагентами переходят к наследникам в порядке универсального правопреемства. В рассматриваемом случае обязанность переходит на отца умершего предпринимателя (наследника первой очереди). Однако наследники освобождаются от уплаты налоговой задолженности, так как исполнение данной обязанности неразрывно связано с личностью индивидуального предпринимателя-налогоплательщика.
Обоснование: В соответствии со ст. 1113 Гражданского кодекса РФ наследство открывается со смертью гражданина. Днем открытия наследства является день смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 ГК РФ). В силу п. 1 ст. 1154 ГК РФ наследство может быть принято в течение 6 месяцев со дня открытия наследства. Согласно ч. 1 ст. 1142 к первой очереди наследников по закону относятся дети, супруг и родители (усыновители) наследодателя.
В соответствии со ст. 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства. Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами. Наследники, совершившие действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, отвечают по долгам наследодателя в пределах стоимости всего причитающегося им наследственного имущества.
Под долгами наследодателя, по которым отвечают наследники, следует понимать все имевшиеся у наследодателя к моменту открытия наследства обязательства, не прекращающиеся смертью должника (статья 418 ГК РФ), независимо от наступления срока их исполнения, а равно от времени их выявления и осведомленности о них наследников при принятии наследства.
В силу п. 1 ст. 418 ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.
Рассматривая вопрос относительно налоговой задолженности, отмечаем, что согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу п. 1, 2 ст. 44 НК РФ указано, что налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Поскольку обязанность по уплате налога неразрывно связана с личностью индивидуального предпринимателя, обязательство по уплате налоговой задолженности прекращается с его смертью.
Другая ситуация обстоит с долгами по договорам с контрагентами. По наследству переходят все долги, вытекающие из различных гражданско-правовых договоров (кредитного договора, договора займа, купли-продажи и т. д.), поскольку они могут быть произведены без личного участия индивидуального предпринимателя.