Уведомления и отчетность по КИК под ключ по всей России

Стоимость услуг Свернуть

Какие обязанности возникают у вас при регистрации компании за рубежом или при покупке доли в ней Свернуть

1. Подача Уведомления об участии в иностранной организации.
2. Подача Уведомления при изменении размера вашей доли в организации.
3. Подача Уведомления о прекращении участия в иностранной организации.
4. Подача Уведомления о КИК (контролируемой иностранной компании).
5. Подача Декларации о доходах с КИК и уплата НДФЛ.

Уведомление об участии в иностранной организации / об изменении размера доли / о прекращении участия Свернуть

На подачу уведомления об участии у вас есть 3 месяца с того момента как вы начали участие в иностранной компании: зарегистрировали ее, купили долю, получили в дар или по наследству. Подаётся физическими и юридическими лицами, если доля участия (прямого или косвенного) превышает 10%. Физические лица имеют возможность подать Уведомление по утвержденной форме как электронно, так и на бумажном носителе, в то время как юридические лица- только в электронной форме. Штраф за непредставление или просрочку в представлении Уведомления об участии составляет 50 000 рублей. Подаётся 1 раз при начале участия.

При изменении размера доли вам необходимо подать уведомление об этом в течение 3-х месяцев. Штраф — 50 000 рублей

При прекращении участия в иностранной организации также в течение 3-х месяцев вам необходимо подать уведомление. Штраф — 50 000 рублей.

Кто должен представлять уведомление о КИК в 2024 году Свернуть

Для начала определим, являетесь ли вы лицом, контролирующим иностранную компанию.

Контролирующее лицо иностранной организации:

1. физическое или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 25% (прямое или косвенное);
2. физическое лицо (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 10%, если доля участия всех лиц — налоговых резидентов РФ в этой организации более 50% (прямое или косвенное);
3. учредители трастов, фондов, партнерств;
4. директора компаний, которые имеют право принципиально влиять на распределение прибыли;
5. лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей*.

* Контроль над иностранной организацией выражается в виде оказания или возможности оказания определяющего влияния на решения, принимаемые такой иностранной организацией, по вопросу распределения прибыли (дохода) после налогообложения (п. 7 ст. 25.13 НК РФ). По мнению Минфина России, нужно учитывать любые особенности отношений, которые могут оказать такое влияние, например, право лица блокировать решения по распределению прибыли после налогообложения вне зависимости от доли участия такого лица в организации (Письмо от 20.06.2017 N 03-12-11/2/38303).

Вы подаете уведомление о КИК в 2024 году, если:

• по состоянию на 31.12.2023 вы — резидент РФ: гражданин РФ или иностранный гражданин, проживающий в РФ более 183 дней в году;
• на 31.12.2023 года доля вашего прямого или косвенного участия в иностранной компании свыше 25%;
• на 31.12.2023 года доля вашего прямого или косвенного участия в иностранной компании свыше 10% , если налоговые резиденты РФ владеют свыше 50% в этой иностранной организации;
• если вы купили долю в иностранной компании в 2023 году, а предыдущие участники не распределяли себе дивиденды;
• вы — директор компании и имеете право влиять на распределение прибыли;
• вы — участник компании с долей менее 10% или 25%, но имеющий право влиять на распределение прибыли;
• вы — учредитель траста, фонда, партнерства, управляющей компании, иной некоммерческой организации;
• вы юридическое лицо (ООО, АО).

! Если участие в иностранной организации осуществляет российская компания, которая принадлежит физическим лицам — налоговым резидентам РФ, то Уведомление о КИК подается и российской компанией (прямое участие) и физическими лицами (косвенное участие).

! Уведомление о КИК подаётся независимо от того, есть ли прибыль в компании или нет.

В каких случаях нет обязанности представлять уведомление о КИК в 2024 году Свернуть

• если физическое лицо по итогам 2023 НЕ является налоговым резидентом РФ / более 183 дней за пределами РФ;
• если физическое лицо продало/ ликвидировало иностранную организацию до 31.12.2023 и НЕ выплачивало себе дивиденды в 2022 году;
• если физическое лицо продало долю в иностранной организации до 31.12.2023 таким образом, что его доля стала менее 25% или менее 10% (при доле владения всеми налоговыми резидентами РФ более 50%) и при этом НЕ выплачивало себе дивиденды в 2022 году при доле владения более 25% (более 10%);
• если вы зарегистрировали компанию в 2023 году и изначально были в ней учредителем (при покупке доли ситуация меняется).

Срок и способы подачи уведомления о КИК Свернуть

• Физические лица — до 2 мая 2024. В 2024 году срок переносится с 30 апреля на 2 мая 2024
  • на бумажном носителе лично в ИФНС по месту жительства
  • почтой ценным письмом с описью вложения
  • через личный кабинет налогоплательщика
• Юридические лица — до 20 марта 2024 в ИФНС по месту нахождения (либо по крупнейшим налогоплательщикам, если применимо) только электронно через ТКС.

Какую финансовую отчетность нужно приложить к уведомлению о КИК в 2024 году Свернуть

• Финансовую отчетность за 2022 финансовый период компании, если финансовый год совпадает с календарным (или за финансовый период, окончившийся в 2022, например, за период 01.07.2021–30.06.2022) с переводом на русский язык, нотариальное заверение перевода не требуется.
• Аудит финансовой отчетности необходим в следующих случаях:
  • он требуется в соответствии с требованием местного законодательства, например, Кипр
  • если же он не требуется согласно законодательству страны нахождения КИК, то необходимо оценить, есть ли между РФ и этой страной СОИДН (соглашение об избежании двойного налогообложения). Если его нет, как, например, с Эстонией, то аудит необходимо провести
  • страна включена в список стран, не предоставляющих информацию для целей налогообложения, (например, Багамы, Канада, Виргинские острова)

Юридические лица предоставляют аналогичные документы вместе с декларацией по налогу на прибыль.

Подача 3-НДФЛ и уплата налога в РФ с прибыли КИК Свернуть

Когда лицо КИК помимо предоставления уведомления и финансовой отчетности обязано подать декларацию о доходах и уплатить НДФЛ:

• Если нераспределенная прибыль компании (это прибыль до вычета налогов) превысила 10 миллионов рублей, то помимо предоставления уведомления о КИК, финансовой отчетности, необходимо сделать одно из следующих действий:
  • Уплатить НДФЛ с нераспределенной прибыли КИК, подав 3-НДФЛ в срок до 2 мая 2024 года. Указанную прибыль можно скорректировать, уменьшив тем самым размер налога к уплате.
  • В случае, если прибыль распределялась в виде дивидендов, то задекларировать дивиденды в 3-НДФЛ и уплатить налог.
  • Заявить основание для освобождения нераспределенной прибыли КИК от налогообложения, чаще всего по основанию активности компании.
  • Перейти на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. Это нужно было сделать до 31.12.2023 г. Вы платите 5 миллионов рублей ежегодно независимо от размера прибыли КИК для всех имеющихся у вас КИК. Применять такой порядок необходимо в течение последующих 5 лет.

10 млн. рублей в 2022 финансовом периоде — это 146 013 USD / курс 68,4869 или 137977 EURO/курс 72,4757

Штраф за непредставление / несвоевременное представление уведомления о КИК Свернуть

• Штраф за непредставление или просрочку представления Уведомления о КИК — 500 000 рублей за каждую компанию.
• Штраф за непредставление финансовой отчетности вместе с Уведомлением о КИК составляет также 500 000 рублей за каждую КИК.

В итоге вы можете вам может быть назначен штраф 1 миллион рублей.

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства по ходатайству налогоплательщика данный штраф должен быть снижен минимум в 2 раза по каждому обстоятельству.

Если у вас произошла просрочка в предоставлении, то мы будем рады помочь вам снизить размер штрафа. В нашей практике есть кейсы со снижением размера штрафа в 6–16 раз.