Уведомление о КИК и Уведомление об участии в иностранной компании

Являетесь ли вы лицом КИК (контролирующим иностранную компанию)? Свернуть

Контролирующее лицо иностранной организации:

1. физическое или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 25%;
2. физическое лицо (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 10%, если доля участия всех лиц — налоговых резидентов РФ в этой организации более 50%;
3. лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей*.

* Контроль над иностранной организацией выражается в виде оказания или возможности оказания определяющего влияния на решения, принимаемые такой иностранной организацией, по вопросу распределения прибыли (дохода) после налогообложения (п. 7 ст. 25.13 НК РФ). По мнению Минфина России, нужно учитывать любые особенности отношений, которые могут оказать такое влияние, например, право лица блокировать решения по распределению прибыли после налогообложения вне зависимости от доли участия такого лица в организации (Письмо от 20.06.2017 N 03-12-11/2/38303).

Уведомление об участии в иностранной организации/о прекращении участия Свернуть

Существует несколько видов уведомлений, связанных с участием в иностранной компании: Уведомление об участии в иностранной компании и Уведомление о КИК.

Если доля вашего участия (прямого или косвенного) превышает 10%, то вы обязаны подать Уведомление об участии в иностранной организации. Это как классические коммерческие организации, так и партнерства, фонды, товарищества, трасты.

Срок подачи — в течение 3-х месяцев с даты возникновения участия в иностранной организации.

Физические лица имеют возможность подать Уведомление по утвержденной форме как электронно, так и на бумажном носителе, в то время как юридические лица- только в электронной форме.

Штраф за непредставление или просрочку в представлении Уведомления об участии составляет 50 000 рублей.

В случае прекращения участия необходимо уведомить налоговую об этом в течение 3-х месяцев с даты прекращения участия по установленной форме.

Уведомление о КИК Свернуть

Если вы являетесь лицом контролирующим иностранную компанию (КИК), то у вас возникает обязанность также подавать Уведомление о КИК.

Если Уведомление об участии подается 1 раз, то Уведомление о КИК подается ежегодно.

Согласно п.2. ст. 25.14 НК РФ Уведомление о КИК предоставляется:

• налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании;
• налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

Пример:
Компания зарегистрирована в 2019 году. Вы участвуете в ней с момента регистрации. Финансовый год заканчивается 31 декабря 2019 года. По итогам 2019 года определяется прибыль или убыток и в 2020 году принимается решение о выплате дивидендов акционерам. До 30 апреля 2021 года лицу КИК нужно подать Уведомление КИК за 2019 финансовый год, в то время как 2020 год будет являться налоговым периодом.

Если же вы стали владельцем компании не при регистрации, а позднее, к примеру, в 2020 году (купили долю), то в 2020 году вы можете распределить дивиденды, и тогда Уведомление КИК подается до 30 апреля 2021 года.

Формы Уведомлений о КИК меняются ежегодно. Физические лица могут подать его электронно или на бумажном носителе, а юридические лица-только электронно.

Что нужно приложить к Уведомлению о КИК Свернуть

С 2021 года к Уведомлению о КИК необходимо прикладывать (ранее этого требования не было):

1. финансовую отчетность контролируемой иностранной компании, составленную в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
2. аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.

Указанные в настоящем пункте документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу в следующие сроки:

• налогоплательщиками-организациями вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль организаций;
• налогоплательщиками-физическими лицами вместе с уведомлением о контролируемых иностранных компаниях.

Когда аудиторское заключение не нужно Свернуть

Не требуется представлять аудиторское заключение, если с РФ имеется Соглашение об избежании двойного налогообложения. Если юрисдикция оффшорная, то аудит потребуется.

Налогообложение Свернуть

В случае, если прибыль КИК за отчетный год превышает 10 млн. руб. по среднегодовому курсу, то налогоплательщику до 30.04. необходимо подать декларацию, в которой будет отражена соответствующая прибыль КИК и уплатить налог. Также с 2020 года налогоплательщики-физические лица могут заплатить 5 млн. рублей налога в РФ и освободить себя от расчета прибыли КИК и её декларирования. При этом, уведомление о КИК подавать все равно придется.
Чем раньше вы обратитесь за анализом ваших обязательств, связанных с КИК, тем больше возможностей получите для оптимизации процесса подачи отчетности и уплаты налогов.

Штраф за непредставление/несвоевременное представление Уведомления КИК в 2022 году Свернуть

В соответствии с п. 1. ст. 129.6 НК РФ Неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Стоимость услуг Свернуть